S-Corporation: Definicija i kriteriji prihvatljivosti

S-Corporation je redovna korporacija sa između 1 i 100 dioničara koji prolaze kroz neto prihode ili gubitke tim dioničarima u skladu s Internal Revenue Code-om, Poglavlje 1, podpoglavlje S. Korporacije moraju ispunjavati određene kriterije prihvatljivosti i moraju obavijestiti IRS po svom izboru da se oporezuju kao S-Corporation u određenom vremenskom razdoblju.

Oporezivanje redovnih poduzeća

Redovne korporacije, koje se ponekad nazivaju korporacijama C (nakon pododjeljka C Unutarnjeg prihoda), oporezuju se kao zasebni poslovni subjekti. C-korporacije imaju svoj porezni oblik (1120) i vlastite porezne stope. Oni mogu odlučiti zadržati svoju dobit i zaradu kao dio svog poslovnog kapitala ili mogu odlučiti distribuirati dio ili sve svoje zarade i zaradu kao dividende isplaćene dioničarima.

Dividende isplaćene dioničarima oporezuju se dva puta - jednom na korporativnoj razini (na obrascu korporacije 1120), a opet na individualnoj razini (na dioničarskom obrascu 1040).

Oporezivanje S-korporacija

S-korporacije ne podliježu poreznim stopama poreza na dobit i oslobođene su od poreza na dohodak, osim za određene kapitalne dobitke i pasivne prihode, prema IRS-u.

Umjesto toga, S-korporacije prolaze kroz dobit (ili neto gubitke) dioničarima. Poslovna dobit oporezuje se po individualnim poreznim stopama na obrascu 1040 svakog dioničara. Prolazna priroda prihoda znači da se dobit korporacije oporezuje samo jednom - na razini dioničara.

S-korporacije, poput korporacija C, mogu odlučiti zadržati svoju neto dobit kao poslovni kapital. Međutim, sve se dobiti smatraju kao da su podijeljene dioničarima. Stoga se dioničar S-Corporation može oporezivati ​​na dohodak koji nikada nije stigao jer je zadržao poslovanje. S druge strane, dioničar C-korporacije oporezuje se na dividende samo onda kada su te dividende zapravo isplaćene.

Kriterij prihvatljivosti

Korporacija se može oporezivati ​​kao S-Corporation ako ispunjava sljedeće kriterije:

1. Tvrtka je (a) domaća korporacija, ili (b) domaća tvrtka koja ispunjava uvjete za odabir da se tretira kao korporacija koja pravodobno podnosi obrazac 2553 i ispunjava sve ostale testove navedene u nastavku.
2. Tvrtka nema više od 100 dioničara. (Suprug i supruga i njihova imanja tretiraju se kao jedan dioničar za ovaj test, a član obitelji može odabrati da svi članovi obitelji smatraju jednim dioničarom za ovaj test, a svi ostali smatraju se zasebnim dioničarima.)
3. Jedini dioničari su pojedinci, posjedi, određene izuzete organizacije ili određena povjerenja.
4. Tvrtka nema nerezidentnih stranih dioničara. (To jest, jedini dioničari su američki državljani i rezidenti stranaca.)
5. Tvrtka ima samo jednu klasu dionica. Općenito, trgovačko društvo se tretira kao da ima samo jednu klasu zaliha, ako sve preostale dionice dionice korporacije daju jednaka prava na prihode od distribucije i likvidacije.
6. to je ne jedna od sljedećih korporacija koje ne ispunjavaju uvjete:
   1. Banka ili štedionica koja koristi rezervnu metodu obračuna loših dugova prema odjeljku 585.
   2. Osiguravajuće društvo podliježe porezu pod potpoglavlje L Kodeksa.
   3. Korporacija koja je izabrala da se tretira kao posjedovna korporacija prema odjeljku 936.
   4. Domaća međunarodna prodajna korporacija (DISC) ili bivši DISC.
7. Ima ili će usvojiti ili promijeniti neku od sljedećih poreznih godina.
   1. Porezna godina koja završava 31. prosinca.
   2. Prirodna poslovna godina.
   3. Godina vlasništva poreza.
   4. Porezna godina izabrana prema odjeljku 444.
   5. Porezna godina od 52-53 tjedna koja završava s obzirom na gore navedenu godinu.
   6. Bilo koja druga porezna godina (uključujući poreznu godinu od 52-53 tjedna) za koju društvo ima poslovnu namjenu.

Svaki dioničar pristaje na izbore S-Corporation.