Što je povjerenik zadržao povjerenje (GRAT)?

Davatelj koncesije koji je zadržao mirovinsko povjerenje (GRAT) je poseban oblik neopozivog povjerenja koji omogućuje povjeriocu / davatelju licence da se kocka protiv koeficijenata, Ako vlasnik / davatelj kredita igra svoje kartice pravo, onda znatna količina bogatstva može se preseliti na sljedeću generaciju s gotovo nikakvim posredovanjem ili poreznim dogradnjom poreza.

Kako GRAT radi?

Ovdje je opći pregled kako GRAT funkcionira:

1. Povelja / davatelj bespovratnih sredstava prenosi određenu imovinu u ime GRAT i, kako to ime sugerira, zadržava pravo da dobije godišnju isplatu rente za određeni broj godina. Kada se termin GRAT završi, ono što ostaje u GRAT-u se distribuira korisnicima povjerenja (djeci ili drugim korisnicima odabira povjerenja / davatelja bespovratnih sredstava).
2. Iznos plaćanja rente koji se treba platiti povjeritelju / davatelju konta tijekom trajanja GRAT računa se pomoću kamatne stope koju IRS određuje mjesečno pod nazivom stopa odjeljka 7520. Stopa od 7520 za kolovoz 2018. iznosi 3,4 posto. Za grafikon koji prikazuje povijesne i trenutne dionice 7520 stope, pogledajte ključne stope / vrednovanje na web stranici Leimberg.com.

1. Povjeritelj / davatelj licence može postaviti isplatu rente tako da će biti točno jednaka kamatnoj stopi odjeljka 7520, što znači da će sve imovine prenesene u GRAT teoretski biti vraćene povjeriocu / davatelju financijske potpore u obliku isplata mirovina i ništa neće biti prepušteno djeci ili drugim korisnicima kada GRAT završi. Prijenos imovine u vlasništvu nekoga u neopozivo povjerenje za dobrobit nekog drugog bi se obično smatrali darom za savezne porezne svrhe, ali s GRAT, budući da se teorijski sve imovine prenesene mogu vratiti povjeriocu / davatelju , vrijednost dara korisnicima GRAT-a bit će na ili blizu 0 USD. Ovo se naziva "nula-out GRAT".

1. Pa zašto bi netko postavio povjerenje za dobrobit nekog drugog, ali vratio svu imovinu natrag u obliku rente? Ovo je mjesto gdje se igra kockanje protiv koeficijenata. Povjeritelj / davatelj licence zapravo se kladio na činjenicu da će imovina prenesena u GRAT cijeniti vrijednost iznad i iznad kamatne stope odjeljka 7520. Dakle, dok će vlasnik / davatelj kredita primiti isplate rente, korisnici GRAT-a će dobiti svoju osnovnu imovinu GRAT. To je vrijednost tih sredstava koja će cijeniti iznad i iznad odjeljka 7520 stopa.

Koje su nedostatke korištenja GRAT?

Imovina za koju se očekuje da će se uvelike cijeniti u gore navedenom iznosu može se prenijeti u GRAT i zauzvrat premjestiti značajnu količinu imovine do korisnika GRAT-a kada taj termin završi. Postoje, međutim, dva nedostatka korištenja GRAT:

1. Imovina prenesena u GRAT mogla bi rasti po stopi nižoj od stope odjeljka 7520. Ako je to slučaj, vlasnik / davatelj bespovratnih sredstava će jednostavno vratiti povjerljivu imovinu po njegovoj depreciranoj vrijednosti i bit će isključivo zakonske naknade koje su plaćene za postavljanje GRAT.
2. Povjeritelj / davatelj licence mogao bi umrijeti za vrijeme trajanja GRAT. Ako je to slučaj, sva imovina prenesena u GRAT vratit će se u posjed vlasnika / davatelja financijske imovine i biti oporeziva za porez na imovinu, a vlasnik / davatelj financijskih sredstava će također biti izvan pravnih pristojbi koje su plaćene postavite GRAT.

Donja linija

GRAT nisu za svakoga ili samo za bilo koju vrstu imovine. Povjeritelj / davatelj licence mora biti spreman preuzeti kockanje i kladiti se da će imovina prenesena u GRAT nadmašiti kamatnu stopu odjeljka 7520 koju će vlasnik / davatelj financijske potpore živjeti kako bi vidio kraj roka GRAT i da je vlasnik povjerenja Davatelj koncesije neće trebati darovitu imovinu kasnije u životu da plati troškove života ili dugotrajnu njegu.

Osim gore spomenutih nedostataka, još jedna važna stvar koju treba imati na umu je da je predsjednik Obama borio GRATs kao alat za smanjenje imovine u svojim proračunskim prijedlozima tijekom svog vremena u uredu. Prijedlozi proračuna uputili su poziv na GRAT na dva fronta: (1) GRAT-ovi bi trebali imati minimalni rok od 10 godina, što povećava vjerojatnost da će povjerilac / davatelj bespovratnih sredstava umrijeti za vrijeme trajanja povjerenja i uzrokovati iznošenje GRAT imovine natrag u poreznu imovinu vlasnika / davatelja koncesije i (2) uklanjanje nultih vrijednosti GRAT-a.

Umjesto toga, prebacivanje na GRAT-ove trebalo bi imati značajnu vrijednost za svrhe darivanja darova. Oba bi promjena znatno ograničila učinkovitost GRAT-a kao tehnika smanjenja poreza na imovinu.

Potpisivanjem Zakona o smanjenju poreznih olakšica i radnih mjesta (TCJA) od strane predsjednika Trump-a 22. prosinca 2017., GRAT-ovi su ostali isti.