Kako porez na nekretnine i porez na dobit za 2010 ostaju aktualni

Godina 2010. bila je važan biljeg za porez na imovinu i ostaje relevantan i danas. Zahvaljujući prijelazu porezne olakšice na porezne olakšice, reautorizaciju osiguranja za nezaposlene i Zakon o stvaranju radnih mjesta iz 2010. godine (TRUIRJCA ili TRA 2010), u 2010. godini imali su izbor nasljednika ostavitelja koji su umrli tijekom te godine: modificiranim pravilima prijenosa ili primjenom retroaktivnog poreza na nekretninu. Među ostalim rezultatima bilo je primjena najvećeg izuzeća od poreza na imovinu ikad, na 5 milijuna dolara, i najniže stope poreza na imovinu ikada postavljene na 35 posto.

U 2013. godini Američki porezni obveznik (ATRA) donio je većinu promjena na TRA 2010, iako je stopa poreza povećana.

U 2015. godini predvidjeli su još povoljnije uvjete za porez na nekretnine, porez na darove i izuzeća od plaćanja poreza na promet. Sva tri indeksirana su za inflaciju od 2012. do 2015. godine.

Evo pojmova:

Oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu povećalo se od 5 milijuna dolara u 2010. godini na:

• 5,12 milijuna dolara u 2012. godini
• 5.25 milijuna dolara u 2013
• 5.34 milijuna dolara u 2014
• 5.43 milijuna dolara u 2015

Oslobođenje od plaćanja poreza na životni vijek povećalo se s 1 milijun dolara u 2010. godini na:

• 5,12 milijuna dolara u 2012. godini
• 5.25 milijuna dolara u 2013
• 5.34 milijuna dolara u 2014
• 5.43 milijuna dolara u 2015

Maksimalna stopa poreza na prijenos izostavljena je s nula na:

• 35 posto u 2012. godini
• 40 posto u 2013. i za buduće godine

Premještanje na Zakon o smanjenju poreza i radnih mjesta od 2017. godine, koji je donesen 20. prosinca 2017. Savezni fond, dar i oslobođenja od plaćanja poreza na promet povećavaju se na dvostruko veću, ali će se vratiti na stope izuzeća prije 2018. godine 1. siječnja 2026.

Slijedi sažetak izmjena federalnih zakona o nekretninama i darovanju pod uvjetima TRA 2010:

Izmijenjene odredbe o osnivanju Carryover

Prema odredbama Zakona o ekonomskom usklađivanju rasta i poreznih olakšica iz 2001. godine (EGTRRA), savezno oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu postupno se povećavalo, a porez na imovinu postupno se smanjivao sve do 2010. godine kada je porez na saveznu imovinu planirao potpuno nestati za tu godinu samo. Umjesto saveznog poreza na nekretnine, EGTRRA je uvela "izmijenjene pravila o prijenosu", koje utječu na posljedice poreza na dohodak nasljedne imovine.

Prema promijenjenim pravilima prijenosa, osnova poreza na dohodak naslijeđenih nekretnina mogla bi se povećati za 1,3 milijuna dolara, za razliku od neograničenog koraka u osnovu prema prethodnim zakonima o porezu na imovinu. Osim toga, ako je imovina naslijedila preživjela supruga - bilo izravno ili kroz kvalificirani povjerljivi interes za stjecanje interesa (QTIP) - onda bi nekretnina mogla dobiti dodatnih 3 milijuna USD korak po osnovu.

Prema uvjetima TRA 2010, porez na nekretnine je zadano pravilo za ljude koji su preminuli u 2010. Dakle, kako bi nasljednici 2010. mogli odlučiti o izmijenjenim pravilima prijenosa i izvan poreznih propisa o imovini, nasljednici bi imali potrebno je podnijeti novi obrazac IRS-a pod nazivom obrazac 8939, dodjeljivanje povećanja osnova za imovinu primljenu od dekadenta. To je samo povrat informacija, za razliku od porezne prijave, a trebao je doći 17. siječnja 2012. ili prije njega. Dopušteno je produljenje vremena za podnošenje obrasca 8939, a dopunjeni obrasci morali su se podnijeti samo u ograničenim okolnostima.

Informacije o proširenjima i izmjenama mogu se naći u uputama i Obavijesti 2011-66.

Koji su posjedi u 2010. trebali odabrati primjenu promijenjenih pravila o prijenosu u odnosu na porez na imovinu? Općenito, nasljednici nekretnina iz 2010. godine koji su premašili 5 milijuna dolara morali bi voditi brojeve kako bi utvrdili je li primjenom promijenjenih pravila o prenošenju u odnosu na pravila poreza na imovinu imala smisla, budući da bi postojala točka loma na kojoj bi to učinilo više smislu da primjenjujete jedan umjesto drugog.

Pravila poreza na nekretnine za 2010. godinu

Prema odredbama TRA 2010, federalni porez na imovinu - koji je, kako je ranije spomenuto, trebao potpuno nestati za poreznu godinu 2010. pod uvjetima EGTRRA - uskrsnuo i retroaktivno primijenjen 1. siječnja 2010. za sve posjede u 2010. godini , Pritisak na ovaj novi zakon o porezu na imovinu je taj što je ponudio najveći izuzeće od plaćanja poreza na imovinu ikad - $ 5 milijuna - i najmanja stopa poreza na imovinu ikad postavljena na 35 posto. Osim toga, nasljednici ostavitelja iz 2010 koji su odlučili iskoristiti porez na imovinu umjesto modificiranih pravila o prijenosu mogli bi dobiti puni napredak na temelju njihove naslijeđene imovine.

Pravila o porezu na imovinu su zadana pravila za nekretnine u 2010. Ako bruto imanje ne prelazi 5 milijuna dolara, nasljednici nisu morali ništa učiniti i dobili puni napredak u svojoj nasljednoj imovini. Ali ako je nekretnina premašila 5 milijuna dolara vrijednosti; smrt se dogodila između 1. prosinca i 17. prosinca 2010. godine; a nasljednici su željeli primijeniti porez na imovinu umjesto modificiranih pravila o prijenosu, onda bi nasljednici trebali podnijeti federalni porezni povrat poreza na imovinu, IRS obrazac 706, United States Estate (i Generation-Skipping Transfer) Tax Return, ili prije rujna.

19, 2011. No, IRS je stvorio zbunjenost tako što nije objavio konačnu verziju 2010 Form 706 do početka rujna.

Za nasljednike posjeda 2010 koji su premašili 5 milijuna dolara i čiji je pokojni dobrotvor umro između 18. prosinca i prosincaAko žele primijeniti porez na nekretnine umjesto izmijenjenih pravila o prijenosu, onda bi trebali podnijeti IRS obrazac 706 na ili prije devet mjeseci nakon datuma smrti njihovog preminulog dobrotvora, osim što je, kao što je spomenuto, obrazac nije objavljen do početka rujna.

Iz tog razloga, nasljednici posjeda iz 2010 koji su trebali podnijeti obrazac 706, ali nisu ga mogli pripremiti i podnijeti na vrijeme trebali su podnijeti IRS obrazac 4768, zahtjev za produljenje vremena za vraćanje i / ili plaćanje američke nekretnine (i generacije -Skipping Transfer) Porezi, kako bi dobili automatsko šestomjesečno produženje vremena za podnošenje obrasca 706 i plaćanje svih poreza koji bi mogli biti dani.

Pravila o porezu na dar za 2010

Iako je TRA 2010 napravila značajne promjene u pravilima koja regulira savezne poreze na nekretnine, to nije utjecalo na doživotno oslobođenje od poreza na dar, što je ostalo na milijun dolara. Međutim, prema odredbama EGTRRE, stopa porezne darove trebala bi se smanjiti sa 45 posto u 2009. na 35 posto u 2010., a TRA 2010. nije utjecala na to smanjenje stope poreza na dar.