Odabir prenosivosti - Federalni porez na oslobođenje od nekretnina

Dana 17. prosinca 2010. potpisan je Zakon o poreznom olakšicama, Zakonu o reautorizaciji i stvaranju radnih mjesta za osiguranje nezaposlenosti ("TRUIRJCA"). Pored povećanja poreza na nekretnine, poreza na dar i oslobođenja od plaćanja poreza na prijenos koji prelazi na 5.000.000 dolara za 2011. godinu i 5.120.000 dolara za 2012. godinu, ovaj zakon je uveo pojam "prenosivosti" federalnog oslobođenja poreza na imovinu između bračnih parova. Također, 2. siječnja 2013. godine zakonski je potpisan američki Zakon o olakšavanju poreznih obveznika ("ATRA") koji je prenosivost učinila trajnom opcijom za bračne parove.

Što znači prenosivost izuzeća od poreza na nekretnine?

Prenosivost izuzeća od poreza na imovinu znači da ako jedan supružnik umre i ne iskoristi punu količinu svog 5.000.000 dolara (u 2011. godini, 5.120.000 dolara u 2012. godini, 5.250.000 dolara u 2013. godini, 5.340.000 dolara u 2014. godini i 5.430.000 dolara u 2015. godini) tada preživjeli supružnik može napraviti izbore kako bi pokupio neiskorišteno izuzeće i dodati ga vlastitom izuzeću preživjelog supružnika.

Kakav dobar koncept, zar ne? Pa, imajte na umu da je povijesno "AB Trust" sustav osmišljen da radi ono što čini izborni prenosivost. Pod AB Trustovim nekretninskim planom, kada prvi suprug umre, njegov ili njezin ili njegov posjed bit će podijeljen na dva odvojena povjerenja, koja je jednaka federalnom izuzeću od poreza na nekretnine (to je "B Trust") i onaj koji drži iznos koji premašuje izuzeće (ovo je "Povjerenje"). (Imajte na umu da ako vrijednost imovine preminulog supružnika ne premašuje izuzeće od poreza na imovinu, tada je potrebno stvoriti i financirati samo "B trust".) Podjelom imanja preminulog supružnika u dva dijela AB Trust plan dopušta B Trust da prođe porez na imovinu bez nasljednika nakon što preživjeli suprug umre.

A budući da preživjeli supružnik ima imovinsko oslobođenje od poreza na imovinu koja se može primijeniti na vrijednost imovine, AB Trust plan će omogućiti bračnom paru da dostavi dva puta savezno oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu bez saveznih poreza na nekretnine. (Napomena: U nekim državama koje prikupljaju zasebni porez na državnu imovinu, potrebno je planiranje "ABC Trust" umjesto AB Trust planiranja.)

Ali sada, uz uvođenje prenosivosti izuzeća od plaćanja poreza na imovinu, bračni parovi ne trebaju koristiti planiranje AB Trust kako bi iskoristili prednosti oba spajanja iz poreza na imovinu.

Primjer prenosivosti

Na primjer, ako su Bob i Sally oženjeni i Bob umre 2011. i koristi samo 3.000.000 dolara njegovih 5.000.000 dolara saveznih izuzeća od poreza na imovinu, tada Sally može izabrati da preuzme Bobov neiskorišteni 2.000.000 dolara izuzeća i dodaje joj porez na imovinu. Pod pretpostavkom da Sally nije iskoristio nijednu od svojih izuzeća od poreza na imovinu za darove za životno osiguranje i čini izbore za prenosivost, Sally će imati 2013. godine izuzeće od 7.250.000 dolara (Bobov neiskorišteni 2.000.000 $ izuzeće plus Sallyov 5.250.000 $ izuzeće = 7.250.000 $ izuzeće).

Kako napraviti pravilnu izbornu mobilnost

Pa kako se Sally kreće oko izbora za upotrebu Bobovog neiskorištenog izuzeća od poreza na imovinu? Za preživjele supružnika kako bi pravilno izvršili izbore za korištenje neiskorištenog oslobođenja od poreza na imovinu preminulog supružnika, preživjeli supružnik mora pravodobno podnijeti IRS obrazac 706, United States Estate (i Generation-Skipping Transfer) porezni prihod. Obrazac 706 dospijeva na ili prije devet mjeseci nakon datuma smrti preminulog supružnika; međutim, može se zatražiti automatsko produženje šestomjesečnoga razdoblja podnošenjem IRS obrasca 4768, Zahtjev za produljenje vremena za vraćanje poreza i / ili plaćanje poreza u SAD-u (i Generation-Skipping Transfer), na ili prije datuma dospijeća za Obrazac 706.

Bilješka: Dana 17. veljače 2012. godine IRS je objavio Obavijest 2012-21, koja propisuje da za određene posjede izborima za prenosivost može biti izvršena u roku od 15 mjeseci od datuma smrti, čak i ako preživjeli supružnik nije pravodobno podnio obrazac 4768.

Koja je budućnost prenosivosti poreza na imovinu?

Dok su odredbe TRUIRJCA postavljene na 31. prosinca 2012., odredbe ATRA-e učinile su prenosivost trajnom opcijom za bračne parove. Naravno, sve što Washington čini "trajnim" je trajno sve dok se ne donese odluka da ga treba promijeniti.