Nekretnine, dar i generacija Skipping Transfer porezne zakone

Nakon mnogo rasprava i lastminskih štitnjača, američki Zakon o olakšicama poreznih obveznika ("ATRA" za kratko) bio je potpisan od strane predsjednika Obame 2. siječnja 2013. godine. Ovaj novi zakon donosi promjene koje su napravile porezne olakšice, reauthorizacija osiguranja za vrijeme nezaposlenosti i Zakon o stvaranju poslova ("TRUIRJCA" ili "TRA 2010" za kratko) koji je stupio na snagu u prosincu 2010. stalnim s obzirom na savezne poreze na nekretnine, darove za poreze i poreze za prijenos na preseljenje s jednim iznimnim izuzetkom. U nastavku ćete naći sažetak onoga što ATRA pruža s obzirom na ove vrste saveznih poreza za 2013. godinu.

Za potpuni pregled promjena koje je ATRA učinila na poreze na dobit, poreze na nekretnine, poreze za darove i poreze na prijenos za presijecanje proizvodnje, pogledajte Zakon o porezu na promet nekretnina i Zakon o porezu na dohodak za 2013. godinu.

2013. Promjene poreza na nekretnine, poreza na darove i poreznih prijedloga za prijenos generiranja i preskakanja

1. Počeli su novi i povoljniji porez na nekretnine, porez na dar i izuzeća od plaćanja poreza na promet i manje povoljne porezne stope. Prema odredbama ATRA-e, savezno oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu indeksirano je za inflaciju i stoga se povećalo s 5,12 milijuna dolara u 2012. na 5,25 milijuna dolara u 2013. godini, ali stopa poreza na nekretnine za nekretnine u vrijednosti iznad ovog iznosa povećala se sa 35% u 2012. na 40 % u 2013. Osim toga, doživotno oslobođenje od plaćanja poreza za darove također je indeksirano za inflaciju, pa se povećalo s 5,12 milijuna dolara u 2012. na 5,25 milijuna dolara u 2013. godini, a maksimalna stopa poreza na dar povećala se s 35% u 2012. na 40% u 2013. godini Konačno, generacija koja izostavlja porez na prijenos je također indeksirana za inflaciju, pa se povećala s 5,12 milijuna dolara u 2012. na 5,25 milijuna dolara u 2013. godini, a maksimalna stopa poreza na prijenos s preskakanja povećala se sa 35% u 2012. na 40% u 2013. godini. Ova jedinstvena izuzeća nastavit će se indeksirati za inflaciju u 2014. i kasnijim godinama.

1. "Prenosivost" saveznog poreza na porez na imovinu između parova bračnih parova postala je trajna. U 2009 i prethodnim godinama, bračni parovi mogli bi proći do dva puta savezne imovine oslobođenja od poreza uključivanjem "AB Trusts" u svoj plan nekretnina. TRA 2010 eliminira potrebu za planiranjem AB Trust za federalne poreze na nekretnine u 2011. i 2012. godini dopuštajući bračnim parovima da dodaju neiskorišteni dio izuzeća od poreza na imovinu prvog supružnika da umre od izuzeća od oporezivog supružnika, koji se obično odnosi na kao "prenosivost izuzeća od poreza na imovinu". ATRA čini prijenosnost oslobođenja od plaćanja poreza na imovinu između bračnih parova stalnih za 2013. i šire, što znači da bi bračni par u 2013. godini mogao proslijediti 10,5 milijuna dolara svojim nasljednicima bez saveznih poreza na nekretnine a da uopće ne postoji planiranje. Napominjemo, međutim, da čak i ako posjednika preminulog supružnika ne bude oporeziva (drugim riječima, vrijednost je manja od 5,25 milijuna dolara), preživjeli supružnik će ipak biti dužan podnijeti IRS obrazac 706, Porezna prijava za United States Estate (i Generation-Skipping Transfer) , kako bi iskoristili neiskorišteno oslobođenje od poreza na imovinu preminulog supružnika, inače će izuzeće preminulog supružnika biti izgubljeno.

1. "Podizanje poreza" nije uskrsnuo. 2005. godine "podizanje poreza" ukinut je po saveznom zakonu. Porez za podizanje poreza bio je porez na državnu imovinu koja je bila jednaka dijelu saveznog poreznog zakona i prikupila ga državna tijela za oporezivanje. Ako bi se zakonima o porezu na imovinu dopustio vratiti zakonima koji su bili na snazi ​​2001. godine, porezni porez bi se iznenada ponovno pojavio u 2013. godini, što bi značilo da bi države poput Kalifornije, Floride i Teksasa opet imale prikupio porez na državnu imovinu u obliku poreza. Nažalost, za države bez plaćanja poreza na slobodu, ATRA nije uskrsnuo porezni prihod, pa ostaje neaktivan i neće se ponovno pojaviti u bilo kojem trenutku. Pogledajte tablicu poreza na državnu imovinu i karticu izuzeća za popis država koja trenutačno imaju porez na slobodan prostor.
2. Posebno planiranje bit će potrebno za državne poreze u nekim državama. Do danas, nijedna država koja je donijela slobodno stanje poreza na državnu imovinu, napravila je izuzeće poreza na državne imovine prijenosno između bračnih parova. To znači da u državama gdje postoji razlika između izuzeća od poreza na državne imovine i federalnog oslobođenja od poreza na imovinu (kao što je u Maineu, gdje je izuzeće od plaćanja poreza na nekretnine za 2013. godinu samo 2 milijuna dolara što ostavlja prazninu od 3,25 milijuna dolara između države i saveznih izuzeća ), bračni parovi morat će uključiti posebno planiranje u svoje dokumente za planiranje nekretnina kako bi iskoristili oba spajanja iz poreznih obveznika državne imovine.
3. Posebno planiranje bit će potrebno za generacije preskakanja trustova. Dok je, kao što je gore spomenuto, izuzeće od plaćanja poreza na imovinu učinjeno prijenosnim između bračnih parova, generacija koja izostavlja porez na prijenos nije imala. To znači da, kako bi bračni parovi mogli iskoristiti obje supružničke generacije, preskačući porezne olakšice za prijenos, posebno će se planirati za dokumente planiranja nekretnina bračnih parova.