Što je režim utemeljenosti modifikovanog prijenosa?

Za smrtne slučajeve koji su se dogodili u 2010, nasljednici ostavitelja imali su izbor primjene saveznog poreza na nekretnine ili mijenjanja njihovog prijenosa. To je značilo da su nasljednici morali birati između primanja neograničenog "korak-up" ili ograničenog step-up u poreznom osnovu njihove naslijeđene imovine. Taj je vremenski period postao poznat kao modificirani režim prijenosa.

Koja je porezna osnovica u imovini?

Osnova nekretnina ili bilo koje druge imovine je obično iznos uplaćen za kupnju nekretnine, plus vrijednost određenih kapitalnih poboljšanja. U slučaju dionica i obveznica, osnova je jednostavno jednaka kupoprodajnoj cijeni, dok je kod nekretnina osnova jednaka kupoprodajnoj cijeni plus vrijednost svih kapitalnih poboljšanja.

Što je korak u osnovi?

Za porezne godine prije 2010. i nakon 2010. korisnici imanja imaju pravo na povećanje u osnovi naslijeđenih nekretnina. Bez obzira na to što je pokojnik platio za imovinu, njegov korisnik nasljeđuje po fer tržišnoj vrijednosti datuma smrti.

Evo primjera. Ako je pokojnik platio 100.000 dolara za dio nekretnine i nije ga učinio kapitalnim poboljšanjima, a ako do datuma njegove smrti, fer tržišna vrijednost imovine poveća na 500.000 dolara, njegova porezna osnovica za korisnike povećana je iz $ 100,000 do $ 500,000 - velika razlika koja postaje ključna ako bi ga prodao i potencijalno duguje porez na kapitalne dobitke.

Što je "Modified Carryover Basis Regime?"

Nasljednici ostavitelja imali su izbor poduzimanja potpune potpore u 2010. godini ili korištenjem modificiranog režima prenošenja. Odluka o primjeni izmijenjenih pravila o prijenosu znači jednostavno da su nasljednici mogli naslijediti manju fer tržišnu vrijednost imovine ostavitelja na datum smrti ili izvorne porezne osnovice poreza na dohodak u imovini plus vrijednost određenih poboljšanja, ali ne punu pojačanu osnovu.

Ako je pokojnik platio 3 milijuna dolara za dio nekretnina i nije imao nikakva kapitalna poboljšanja, a ako bi tržišna vrijednost pravedne smrti u 2010. godini porasla na 5 milijuna dolara, nasljednici će naslijediti imovinu s prenamjenom porez na dohodak od 3 milijuna dolara. Što ako se poštena tržišna vrijednost imovine smanjila na 2 milijuna dolara od datuma smrti ostavitelja? Nasljednik nasljednika u imovini bio bi samo 2 milijuna dolara.

Osnovica prijenosa bila je podložna usklađivanju u skladu s promijenjenim pravilima prijenosa. Osnovica imovine koja prolazi drugom korisniku koji nije preživjeli supružnik mogao bi se povećati za čak 1,3 milijuna dolara, dok imovina prolazi izravno preživjelog supružnika ili u kvalificirani povjerljivi interes za stanovanje za dobrobit preživjelog supružnika - nazvanu " QTIP "povjerenje - može se povećati za dodatnih 3 milijuna dolara.

Primjeri primjene modifikovanog režima osnovnog prebacivanja na imovinu pokojnika

Na primjeru imovine koja je imala originalnu poreznu osnovicu od 3 milijuna dolara i pravičnu tržišnu vrijednost od 5 milijuna dolara, supružnik koji je preživio mogao je povećati izvorni porez na osnovicu dohotka, tako da je njezin modificirani iznos prijenosa iznosio 5 milijuna dolara. Baza se ne može povećati iznad fer tržišne vrijednosti. Korisnik koji nije supružnik mogao je samo povećati prijenos do 1,3 milijuna dolara. Njegova izmijenjena prijenosna osnova bit će 4,3 milijuna dolara.

Utjecaj na porez na dobit od kapitala

Ako je korisnik koji nije supružnik prodao svoju imovinu s modificiranim prijenosom od 4,3 milijuna dolara odmah nakon smrti ostavitelja za poštenu tržišnu vrijednost od 5 milijuna dolara, morat će platiti porez na kapitalne dobitke na neto dobit od 700.000 dolara - razlika između prodaje cijena i njegovo modificirano prenošenje:

To je suprotno prodaji imovine pri primjeni punog koraka u osnovi. Osnova u imovini bi se pojačala do vrijednosti datuma smrti od 5 milijuna dolara, a prodaja neće generirati porez na kapitalne dobitke.

A ako imovina ima osnovnu osnovicu poreza na dohodak od 3 milijuna dolara i tržišnu vrijednost vrijednu tržišnu vrijednost od 2 milijuna dolara? Temelj nasljeđivanja nasljednika bio bi 2 milijuna dolara, jer se osnova ne može povećati iznad tržišne vrijednosti fer vrijednosti datuma smrti.