Računovodstvo kapitala, prihoda i rashoda za S-Corporation

S korporacije prikazuju ukupne prihode i rashode na razini poduzeća i prolaze kroz udio neto dobiti ili gubitka njihovim pojedinačnim dioničarima. S korporacija mora održavati izvrsnu evidenciju o ulaganju novca ili imovine svakog dioničara. Ove evidencije su ključne za utvrđivanje postotka vlasništva svakog dioničara u tvrtki.

Računovodstvo prihoda i rashoda

S korporacijsko računovodstvo općenito je ista kao i računovodstvo poduzeća C, pri čemu su prihodi i rashodi iskazani na razini poduzeća.

Priroda različitih vrsta prihoda i rashoda identificirana je na razini poduzeća.

S corps može odabrati računovodstvenu metodu koja je najprikladnija za izvještavanje o prihodima i troškovima određene tvrtke. Nisu obvezni koristiti metodu obračuna obračunskog razdoblja. Oni mogu odabrati metodu novca ili hibridnu metodu računovodstva.

Prihodi i rashodi zadržavaju svoj karakter kada su prošli kroz dioničare. Na primjer, dugoročni kapitalni dobici prolaze kroz dugoročne kapitalne dobitke.

Računovodstvo kapitala dioničara

Najveći izazov daleko u S corp računovodstvu uključuje kapitalne račune svakog pojedinog dioničara. Tvrtka mora voditi detaljne evidencije o udjelu dionica vlasničkih udjela u gotovini i imovini, kao i sve zajmove koji se svaki predujam tvrtki.

Za razliku od komanditnih društava i društava s ograničenom odgovornošću, dioničari S korporacija moraju podijeliti neto dobit korporacije strogo proporcionalno njihovim udjelima u vlasništvu.

Točno jedna trećina neto dobiti ili gubitka tvrtke mora se dodijeliti dioničaru koji je pridonio upravo trećini kapitala tvrtke.

S Corporation Kapitalni računi

Kapitalni računi dolaze u igru ​​u dva ključna aspekta financijskog i poreznog izvještavanja S korporacije. Prvo, kapitalni računi iskazuju se na bilanci društva kao dionički kapital i zajmovi dioničara.

Zatim se svaki kapitalni račun svakog dioničara može sažeti na obrascu K-1 obrasca 1120S.

Nedovoljna kapitalna ulaganja mogu uzrokovati da dioničari ne zadovolje pravila o rizicima za gubitke. Oni mogu uzrokovati da poslovni gubici postanu nepodmirivi. Pravila o riziku internih poreznih propisa namjeravaju spriječiti dioničare da otpuštaju više od stvarnih doprinosa poslovanju.

Kapitalni račun dioničara mora odražavati njegova ulaganja i njegovu trenutnu osnovu u kapitalu ili obvezama S korporacije. Dioničar je uložen u S korporaciju u onoj mjeri u kojoj je napravio dionicu ili je unaprijedio zajam tvrtki.

Ulaganje gotovine i imovine

Dioničari mogu uložiti novac ili imovinu. Dioničar može pridonijeti računalu, stolu, referentnim knjigama i softverskim programima njenoj novoosnovanoj S korporaciji, uz davanje gotovine. Vrijednost imovine dioničara je fer tržišna vrijednost imovine ili prilagođena osnova dioničara u imovini, ovisno o tome što je manje.

Dioničarski kapital

Dionički kapital ogleda se u računu kapitala dioničara. Ovaj račun trebao bi prikazati dolar iznos novčanih ulaganja, kao i vrijednost imovine donirao tvrtki.

Dioničar koji pridonosi 10.000 dolara u gotovini, računalac vrijedan 2.000 dolara, a softver vrijedan 400 dolara imao bi kapitalni račun s ukupnom investicijom od 12.400 dolara.

Kapitalni račun se s vremena na vrijeme podešava kako bi odrazio dodatna ulaganja u vlasničke instrumente, kao i na kraju godine, kako bi odrazio proporcionalni udio prihoda i rashoda svakog dioničara.

Prilagođena osnova

Podešena osnova dioničarske dionice izračunava se na sljedeći način. Počnite s podešenim osnovom na početku godine i dodajte dionice svih stavki prihoda koji su zasebno iskazani, uključujući prihode od poreza, dionice svih neodvojenih stavki prihoda i dionice odbitka za višak iscrpljenja nafte i plina svojstva.

Sada oduzmite distribucije gotovine ili imovine dioničaru koji nije uključen u njenu plaću, dionice svih gubitaka i odbitnih stavki koje su posebno izdvojene, uključujući odbitke i gubitke od kapitala 179 te dionice svih neodvojenih gubitaka.

Također morate oduzimati dionice nepodmirljivih troškova, kao što je neoporezivi dio obroka i troškovi zabave ili nepodmirive novčane kazne i kazne. Konačno, oduzmite iscrpljenost za svojstva nafte i plina koja ne premašuju imovinu.

Rezultat je jednak prilagođenoj osnovi u S korporacijskoj dionici na kraju godine.

Zajam osnova

Dioničar može unaprijediti novac S korporaciji kao zajam. Uobičajeni primjer je dioničar koji plaća troškove poduzeća koristeći svoju osobnu kreditnu karticu i podnosi izvješće o troškovima tvrtki za otplatu.

Krediti mogu biti kratkoročni da ih se otplaćuju u roku od jedne godine ili manje, ili mogu biti dugoročni krediti koji će biti vraćeni u više od godinu dana. Dioničari koji daju zajmove svojim S korporacijama mogu u poreznoj godini uzeti porezni odbitak za gubitke koji su viši od dionica, ali samo u onoj mjeri u kojoj imaju kreditnu osnovu.

Započnite s početnim iznosom koji je posuđeno tvrtki za izračunavanje osnovice zajma i prilagođenih zajmova. Dodajte sve dodatne iznose posuđene tvrtki i odgođena kamata koja je kapitalizirana ili dodana u zajam umjesto da se otplaćuje.

Sada oduzimajte iznos glavnice kredita koji je otplaćen, bilo koji iznos glavnice zajma oprošten od strane dioničara, a iznos glavnice kredita pretvoren u dionice. Također morate odbiti udio neto gubitka koji je veći od dioničarske prilagođene dionice. Rezultat je podešena osnova duga S korporacije na kraju godine.

Negativna osnova i suspenzije gubitaka

Prilagođena osnova ne može biti ispod nule, ali pomoću ove formule za izračunavanje prilagođene osnove često rezultira negativnim brojem. Rukovanje "negativnom osnovom" S korporacijske dionice uključuje smanjenje dioničarske osnovice, ali ne ispod nule, i smanjenje dioničkog kredita, ali ne ispod nule.

Svaka pretjerana negativna osnova tretira se kao gubitak koji se ne može odbiti. Taj višak gubitka je suspendirani gubitak i može se prenijeti na neodređeno vrijeme za buduće godine. Obustavljeni gubitak može se odbiti u bilo kojoj budućoj poreznoj godini tijekom kojeg je dioničar vratio svoju bazu zajma ili bazu dionica.

Dioničar mora vratiti svoju kreditnu osnovu prije vraćanja osnovice u narednim godinama ako je imala oba dionička ulaganja i također je predala zajam tvrtki.

Vraćanje osnove

Dioničari mogu na nekoliko načina vratiti bazu dionica ili zajam. Najlakši način je da napravite dodatne gotovinske investicije kako biste vratili zalihe, ili da biste unaprijedili dodatne gotovinske zajmove za povrat kredita.

Usklađenim bazama dionica i prilagođenim kreditnim osnovama trebalo bi računati preduvjet neposredno prije kraja godine. To daje dioničarima dovoljno vremena za dodatne zajmove ili vlasničke udjele kako bi se osiguralo da su svi gubici u potpunosti porezni odbici.

Pravila o riziku

Svaki dioničar ima rizik - iznos novca koji će izgubiti od svojih investicija ili zajmova tvrtki. Knjigovodstveni iznos dioničara izračunava se kao prilagođena osnovica zaliha plus prilagođeni kreditni osnov.

Bilo koji gubitak koji prelazi iznos koji je izložen riziku je suspendirani gubitak.

Vrlo je važno da S korporacija i njegovi dioničari točno prate korekciju prilagođenih dionica i prilagođenu temu zajma, jer će se svaki dioničarski fond i osnova zajma prilagoditi za njegov proporcionalni udio gubitaka čak i ako su ti gubici obustavljeni zbog rizika pravila.

Gubici pasivne aktivnosti

Dioničari S corp također podliježu pravilima pasivne aktivnosti. Ova pravila reguliraju koliko je gubitak S korporacije trenutno odbitan od strane dioničara.

Gubici S corp-a se mogu odbiti samo u onoj mjeri u kojoj dioničar ima prihode od pasivne aktivnosti ako dioničar ne aktivno sudjeluje u poslovanju.

Prihod od pasivne djelatnosti uključuje pasivni prihod S korporacija, partnerstva, povjerenja, kamate, dividende i ostale prihode od ulaganja.

Posebna pravila za gubitke najamnine

Dioničari moraju zadovoljavati stroge testove "aktivnog sudjelovanja" za stručnjake za nekretnine kako bi se u potpunosti oduzeli gubitak najma ukoliko je S poduzeće uključeno u poslovanje nekretninama. Gubici za najam korporacije mogu se odbiti samo u onoj mjeri u kojoj dioničar ima prihode od pasivne aktivnosti ako dioničar ne može zadovoljiti testove aktivnog sudjelovanja za stručnjake za nekretnine.