S Corporation Oporezivanje: Uvod

Američke korporacije mogu odabrati oporezivanje na korporativnoj razini ili na razini dioničara. Oni koji biraju opciju dioničara nazivaju se S korporacije. Slovo "S" u odnosi se na Podskupinu S poglavlja 1. Unutarnjeg prihoda.

Društvo i dalje bilježi vlastitu poreznu prijavu i mjeri svoj oporezivi prihod, ali taj oporezivi prihod zatim se dijeli i raspodjeljuje među svojim dioničarima. Različiti odbitci i porezni krediti također prolaze dioničarima. Svaki dio uključuje dio dobiti, odbitke i kredite na njegovu osobnu poreznu prijavu.

Porez na dohodak ne primjenjuje se na korporativnoj razini. Umjesto toga, svi prihodi se oporezuju korištenjem stope poreza na osobni dohodak.

4 Značajke S korporacija

Prema IRS-u, "S korporacije … biraju prihode od poduzeća, gubitke, odbitke i kredite svojim dioničarima za federalne porezne svrhe. Dioničari S korporacija izvještavaju o proteku prihoda i gubitaka na njihovu osobnu poreznu prijavu i procjenjuju se porez po stopi poreza na dohodak, što omogućuje S korporacijama da izbjegavaju dvostruko oporezivanje prihoda od pravnih osoba. S korporacije su odgovorni za porez na određene izgrađene dobitke i pasivne prihode na entitetskoj razini. "

S korporacije protiv C korporacija

Korporacija koja odluči da se oporezuje na korporativnoj razini zove se korporacija C, a ona podnosi vlastitu poreznu prijavu. Ona mjeri svoj oporezivi prihod i izračunava svoj porez prema poreznim stopama poduzeća.

Kada C korporacije distribuiraju dobit svojim dioničarima u obliku dividendi, ove dividende su oporezivi prihod dioničaru.

Porezi primijenjeni na korporativnoj razini

S korporacije su odgovorne za plaćanje tri poreza na korporativnoj razini: višak neto pasivnog dohotka, LIFO oporavak poreza i ugrađeni porez na dobit.

Višak neto pasivnog poreza na dohodak i poreza na LIFO-recapturu primjenjuju se samo kada je S korporacija prethodno bila oporeziva korporacija C ili ako je S korporacija prošla reorganizaciju bez poreza s korporacijom C.

Višak neto pasivnih poreza na dohodak

Višak neto pasivnog dohotka je porez na korporativni porez na pasivni prihod koji je zaradila S korporacija. Pasivni dohodak uključuje prihode od kamata, dividendi, anuiteta, rente i naknada. Višak neto pasivnog poreza na dobit vrijedi ako je pasivni dohodak više od 25 posto bruto primanja S korporacije.

IRS pruža radni list za izračunavanje ovog višak neto pasivnog poreza na dohodak u Uputama za Obrazac 1120S.

LIFO oporezivanje poreza

"LIFO" se odnosi na posljednju metodu mjerenja inventure za porezne svrhe. Prema IRS-u, primjenjuje se porez na LIFO oporavak ako "korporacija koristi svoju metodu određivanja cijene LIFO-a za svoju zadnju poreznu godinu kao C korporacija ili tvrtka C prenijela LIFO inventar korporaciji u transakciji nepriznavanja u kojoj je ta imovina prenesena vlasništvo.”

Više informacija o porezu na LIFO recapture potražite u odjeljku 1.1363-2 Pravila o porezu na dohodak.

Inkorporirani porez na dobit

Ugrađeni porez na dobit primjenjuje se kada S korporacija raspolaže imovinom u roku od pet godina od stjecanja te imovine, a S korporacija je ili stečena sredstvima kada je S korporacija C korporacija ili je stečena imovina u transakciji u kojoj je osnova imovine utvrđena je na temelju njegove osnove u rukama C korporacije.

Dio III Upute za Raspored D za Obrazac 1120S pobliže objašnjava ovaj porez, kao i Unutarnja prihodna šifra Odjeljak 1374 i Pravila o porezu na dohodak odjeljka 1.1374-1.

Prošireni tretman poreznih stavki

Pojam "propusnica" jednostavno znači da prihodi i ostale porezne stavke proizlaze iz korporativnog povratka na osobne porezne prijave dioničara.

Kao primjer, pretpostavimo da je ABC Corporation S korporacija i ima jedan dioničar, John Doe. ABC ima neto oporezivi prihod od 100.000 USD. Ta stotinu tisuća dolara prijavljuje se od društva do dioničara, gospodina Doe, na rasporedu K-1.

Gospodin Doe zatim preuzima ovaj iznos iz Priloga K-1 i izvješćuje ga na stranici 2 svog Priloga E. Dodaje ovaj prihod na ostatak prihoda na obrascu 1040.

Transakcijsko postupanje znači da su stavke prihoda, odbitaka ili kredita zadržali svoj karakter kao što proizlaze iz S korporacije na osobnu poreznu prijavu dioničara. Ako S korporacija proda neku imovinu koja se kvalificira za dugoročni tretman kapitalnih dobitaka, taj prihod se iskazuje kao dugoročni dobitak na rasporedu K-1 od korporacije do dioničara. Pojedinačni dioničar tada bi prijavio ovaj prihod na svoj Dijagram D kao dugoročni dobitak.

Pretpostavimo da jedna korporacija S donira novac u dobrotvorne svrhe. Ta je stavka prijavljena kao dobrotvorna donacija na rasporedu K-1. Dioničar će prijaviti svoj dio dobrotvorne donacije kao detaljan odbitak za dobrotvorne svrhe na njegov osobni povratak.

Prolazni postupak poreznih stavki zahtijeva da se sve stavke prihoda, odbitaka i poreznih olakšica obrađuju na odgovarajući način kada se te stavke izvješćuju o osobnoj poreznoj prijavi dioničara.

Stopa poreza na tvrtku

Zakon o smanjenju poreza i radnih mjesta smanjio je porezne stope za C korporacije s 35 posto na 21 posto od 2018. U međuvremenu, dioničari u S korporaciji još uvijek plaćaju poreznu stopu koja je u skladu s njihovim osobnim dohotkom, prema njihovim poreznim zagradama, a to može biti veći od korporativne stope.Jedinstven porezni obveznik plaća 32 posto na oporezivi prihod veći od 157.500 dolara u 2018. godini, a to se povećava na 35 posto za pojedinačne porezne obveznike na prihodima iznad 200.000 dolara.

Nije pošteno? TCJA je suglasan. Utvrđuje novi odbitak za vlasnike prolaznih poduzeća do 20 posto neto dobiti poslovanja. S korporacije i njihovi dioničari kvalificiraju se za taj odbitak.